固定成本与可变成本：定义、示例和盈亏平衡分析

通过实例进行盈亏平衡分析

盈亏平衡分析估计在收入覆盖总固定成本和可变成本之前，企业必须销售多少单位。美国小企业管理局提出的基本单位公式为： 固定成本 ÷（价格 – 可变成本）= 盈亏平衡点（单位） (SBA 盈亏平衡点指南).

从价格中减去可变成本后剩下的金额称为 单位贡献边际:

[ \text{单位边际贡献} = \text{单位售价} - \text{单位可变成本} ]

该捐款首先涵盖固定成本。在覆盖固定成本后，额外的贡献可以在其他非模型项目之前成为营业利润。

工作示例：咖啡亭

假设一个小型咖啡亭出售一种标准饮料。

每月假设：

• 售价： 每杯饮料 5.00 美元
• 变动成本： 每杯饮料 2.00 美元
  • 咖啡、牛奶、杯子、盖子、套筒和交易费用
• 固定成本： 每月 6,000 美元
  • 信息亭租金：2,500 美元
  • 受薪经理分配：$2,000
  • 保险和许可证：$500
  • 设备租赁和基础公用设施：1,000 美元
• 运营时间表： 每月 25 天

第 1 步：计算每杯饮料的边际贡献

[ $5.00 - $2.00 = $3.00 \text{ 每杯饮料} ]

每杯饮料都有贡献 $3.00 转向固定成本，然后转向利润。

第 2 步：计算每月收支平衡的饮料

[ \frac{$6,000}{$3.00} = 2,000 \text{ 每月饮料} ]

售货亭必须出售 每月 2,000 杯饮料 在这些假设下实现收支平衡。

步骤 3：将月度收支平衡转换为每日收支平衡

[ \frac{2,000 \text{ 饮料}}{25 \text{ 天}} = 80 \text{ 每天饮料} ]

售货亭必须出售约 每个营业日 80 杯饮料 收支平衡。

第 4 步：测试更高销量的场景

假设售货亭出售 每月 2,600 杯饮料.

收入：

[ 2,600 \乘以 5.00 美元 = 13,000 美元 ]

可变成本：

[ 2,600 \乘以 2.00 美元 = 5,200 美元 ]

边际贡献：

[ $13,000 - $5,200 = $7,800 ]

扣除其他非建模项目之前的营业利润：

[ $7,800 - $6,000 = $1,800 ]

售货亭可提供 2,600 杯饮品 高于盈亏平衡点 1,800 美元 在未包含在简化模型中的项目之前。

第 5 步：测试较低销售额的场景

假设售货亭出售 每月 1,600 杯饮料.

收入：

[ 1,600 \乘以 5.00 美元 = 8,000 美元 ]

可变成本：

[ 1,600 \乘以 2.00 美元 = 3,200 美元 ]

边际贡献：

[ $8,000 - $3,200 = $4,800 ]

运行结果：

[ $4,800 - $6,000 = -$1,200 ]

售货亭可提供 1,600 杯饮品 低于盈亏平衡点 1,200 美元 在这些假设下。

第 6 步：查看定价如何变化以实现盈亏平衡

如果自助服务终端将价格从 5.00 美元下调至 4.50 美元，而可变成本仍为 2.00 美元，边际贡献率就会下降：

[ $4.50 - $2.00 = $2.50 ]

新的盈亏平衡点：

[ \frac{$6,000}{$2.50} = 2,400 \text{ 每月饮料} ]

降价 50 美分可增加收支平衡 2,000 到 每月 2,400 杯饮料。售货亭需要出售 每月多喝 400 杯 以覆盖相同的固定成本基础。

对于将成本与盈利能力联系起来的相关教育，Finelo 的指南 毛利率与净利润率 解释了产品层面的利润率与更广泛的公司盈利能力有何不同。

混合成本、步骤成本和容量限制

真正的企业很少能完美地归入固定类别和可变类别。很多开支都是 混合成本，这意味着它们包含固定和可变组件。

送货车是一个简单的例子：

• 月租和保险：固定部分
• 基于燃油和里程的维护：可变组件

实用程序也可以混合使用：

• 基础设施费用：固定部分
• 用电量与机器工作时间、冷却或生产班次相关：可变组件

一些费用是 步骤成本。它们在一个活动范围内保持固定，然后在业务需要更多容量时跳跃。

示例包括：

• 一名主管最多可管理10名员工；第 11 名员工可能需要另一名主管。
• 一个仓库可处理5万件；除此之外，可能还需要第二个仓库。
• 一台机器每月可生产20000台；除此之外，企业可能需要另一台机器或另一个班次。

这介绍了 相关范围：预计成本假设成立的活动范围。租金可能固定在每月 1,000 至 5,000 单位之间，因为当前设施可以处理该生产水平。共有 8,000 个单位，租金可能会发生变化，因为需要额外的空间。

一个现实的模型应该问：

• 正在建模什么体积范围？
• 什么时候需要扩大产能？
• 是否有最低收费、基本费用或人员配备要求？
• 在产量较高的情况下，单位可变成本是否保持不变？
• 供应商折扣能否降低单位可变成本？
• 加班、加急运输、浪费或质量问题是否会增加单位可变成本？

这些问题有助于防止电子表格看起来比其背后的业务现实更精确。

常见的误解和失败模式

固定成本与可变成本框架很有用，但如果过于机械地应用，可能会产生错误的信心。

错误一：将固定成本视为永远固定

固定成本通常仅在短期内固定。本月租约可能不可避免，但到期后可以重新协商。当前规划中的受薪角色可能是固定的，但人员配置可能会在较长时期内发生变化。

更好的解释是：在相关决策期内固定，而不是一直固定。

错误 2：假设单位可变成本永远不会改变

由于批量折扣、供应商短缺、加班、生产效率低下、损坏或产能紧张，可变成本可能会发生变化。 5,000 件时每件成本为 10 美元的产品在 100,000 件时可能并不正好是每件 10 美元。

错误三：混淆平均成本和边际成本

平均成本将总成本分摊到所有单位。边际成本关注的是多生产一单位的成本。固定成本可以使平均成本随着产量的增加而下降，但这并不意味着下一个单位是免费的。它可能仍然需要材料、劳动力、包装、货运和质量控制。

错误四：忽视混合成本

许多成本包括基本金额加上使用金额。将整个成本分类为固定成本或可变成本可能会扭曲盈亏平衡计算。如果可能，将固定组件和可变组件分开。

错误五：使用财务报表类别作为成本行为标签

损益表可以将费用分为销售成本、销售费用或一般和管理费用。这些类别并不总是揭示成本行为。例如，销售费用可能包括固定工资和可变佣金。

错误六：假设较低的盈亏平衡点总是意味着更好的业务

较低的盈亏平衡点可以减轻压力，但这并不意味着业务会更强劲。固定成本较低的公司也可能利润率较低、规模优势有限或可变成本较高。

错误七：忘记兑现现金的时间

盈亏平衡分析与现金流量分析不同。企业可能在应计基础上实现收支平衡，但仍面临因库存采购、客户付款延迟、贷款支付、税收或设备支出而造成的现金紧张。

错误八：将单一产品模式应用于多产品业务

如果一家公司以不同的价格和可变成本销售多种产品，则盈亏平衡取决于销售组合。即使总销量增加，转向低利润产品也可以提高盈亏平衡点。 Finelo 的教育指南 毛利率桥梁 通过展示价格、组合、数量和成本如何影响利润变化来扩展这个主题。

在分析中使用固定成本与可变成本

实用的工作流程可以使成本分类更加可靠。

首先，定义决策。按月定价的模式与开设新地点、外包生产、推出产品或增加第二个班次的模式看起来有所不同。

其次，选择时间范围。短期模型通常将更多成本视为固定成本。长期模型通常允许改变更多成本。

第三，确定活动措施。根据业务的不同，最佳成本驱动因素可能是生产的单位、销售的单位、劳动时间、机器时间、发货的订单、行驶里程、占用的房间或处理的交易。

第四，分离固定、可变和混合组件。一个简单的表格可以帮助：

第五，计算边际贡献并与固定成本进行比较。然后对销量下降、材料成本上升、价格下降、劳动力成本增加、产能扩张和产品组合变化进行敏感性检查。

固定成本与可变成本不仅仅是会计词汇。它们是了解当活动发生变化时企业如何表现的一种方式。仔细使用，这种区别可以使定价、预算、盈亏平衡分析和利润解释更加清晰。如果使用不当，它可能会隐藏不确定性、产能限制、混合成本和现实世界的现金流压力。